一、传统纸质/电子发票备注栏如何填

（一）纳税人自行开具发票备注栏填写规范

发票备注栏应当按照相关规定规范填写，否则根据《征管法》、《发票管理办法》等相关文件均已明确规定，不符合规定的发票不得扣除，下面一起关注相关发票备注栏填写规范：

（1）货物运输服务

备注栏中需要填写起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。

如果信息比较多，可以添加运输清单。

（2）建筑劳务

应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

 提示：对于提供建筑服务，要求注明的是建筑服务发生地县（市、区）名称，而无需具体到详细地址。

（3）销售、出租不动产

应在发票备注栏注明不动产的详细地址。

提示：对于销售不动产、出租不动产，要求注明不动产的详细地址。

（4）单用途卡和多用途卡结算款

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，且不得开具增值税专用发票。

（5）保险公司代收车船税发票

应在发票备注栏注明保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

（6）个人保险代理人汇总代开

备注“个人保险代理人汇总代开”字样。

（7）差额征税开票

发票备注栏自动打印“差额征税”字样。

（8）互联网物流平台企业代开货物运输发票

应注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。

（9）生产企业委托综服企业代办出口退税

应注明“代办退税专用”。

（10）折扣销售

现行税收政策规定的“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”是指，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

（二）税务局代开备注栏填写规范

（1） 备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。

（2） 税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样；

（3） 税务机关为纳税人代开建筑服务发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称；

（4）税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;

（5）税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;

（6）差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;

二、未按规定填写备注栏相关风险

1.增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.企业所得税

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

3.土地增值税

根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。